普华永道发布中国税收政策观察及中资出海热门投资地税务攻略

近日，普华永道发布《拨云见日 潮起扬帆：2024-2025年中国税收政策观察及11个中资出海热门投资地税务攻略》。本刊物旨在回顾中国年度重大税收政策变化，并从前瞻性的角度分析政策发展趋势，同时总结了包括香港特别行政区、新加坡、马来西亚、越南、美国、英国等11个地区/国家的热门出海投资地的税收热点问题，为企业出海过程中的税务决策提供详细指引，以容地应对复杂多变的税务环境；为中国企业的国际化进程书写更辉煌的篇章。

近年来，中国经济步入调整与转型的关键时期。国内市场的竞争渐趋激烈，中国企业亟待开辟新的增长路径，而海外市场的蓬勃兴起和巨大消费潜力，为中国企业提供了丰富的可能性和广阔的空间。在此契机下，中国企业加速迈向世界舞台，且地位日益重要。根据商务部2025年1月26日公布的数据，2024年中国对外非金融类直接投资1,438.5亿美元，较上年增长10.5%，足见中国企业出海的迅猛势头。

企业出海趋势与中国税收政策发展息息相关。中国税收政策为企业出海提供支持与保障，而企业出海又促使税收政策不断完善。一方面，出口退税、境外所得税抵免等政策帮助企业降低成本，避免被双重征税；另一方面，企业出海规模扩大和业务复杂程度增加，对避免国际间双重征税、解决税收争端等方面提出更高要求。

回顾2024年，中国多地推出税收事先裁定规则、增值税完成立法等税收大事件进一步完善了中国税收体系，为中国企业营造出更为公平、透明且稳定的税收营商环境。当企业将目光投向海外，海外的税收环境有着另一番景象。不同辖区的税收制度、征管规则大相径庭，给企业出海带来诸多不确定性。从东南亚新兴市场到欧美成熟经济体，各地需要缴纳的税种、税率、税收优惠及合规要求各异，企业通常需要强大的税务支持体系，并提前做好充分的准备，才能在海外市场稳健前行。

在全球经济格局调整、国内经济转型的当下，2025年中国财税政策的走向备受瞩目。结合整体税收环境，普华永道预期2025年中国税收政策与征管将在以下几方面有所动向:

增值税法实施条例出台

《增值税法》已于2024年正式通过，并将于2026年1月1日生效。为了能如期顺利实施，国家税务总局将在2025年内出台《增值税法实施条例》。《增值税法》虽然明确了基本的税率结构、征收范围等关键要素，但诸如一些特殊业务的征税细则、专项优惠政策的调整等，还需要实施条例进一步明确。

消费税改革或有进展

消费税征收环节后移是当前中国消费税改革的重要方向。消费税征税环节后移需要多方面的考量，立法者需要关注对消费税品目中商品税负的影响、征收环节的准确划分与界定、过渡期设置等问题。此外，征管可控是消费税改革的重要前提。近年来不断提升的税收征管能力将为消费税改革提供有力支撑。

数字化转型下的税收征管

数字化转型不断驱动我国税收征管改革。随着现代前沿信息技术的发展，大数据、云计算、人工智能等技术被应用于税收征管全流程。税务机关可以运用算法模型从大量数据中发现疑点线索，精准开展风险应对。2025年全国税务系统会议强调，要深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，以全面优化纳税申报管理为切入口，积极构建征管新模式。夯实后的基础征管数据，将进一步推动多税种、多条线，各种税费信息的智能归集与分析，形成更强大的数字化治理能力。未来税务机关对纳税人风险监管更加准确和全面，因此，企业管理层应加强内部税务风险管控，个人纳税人应进一步增强法律意识，应对税收征管数字化变革带来的挑战。

招商引资开启新模式

《公平竞争审查条例》及其《实施办法》分别于2024年6月及2025年3月公布，成为政府招商引资行为的法规依据。《条例》颁布后，许多地方政府开始梳理、评估招商引资政策，并酝酿改进政策使其符合《条例》的要求。一些企业可能会面临奖补政策变动带来的不确定性。未来，过度依赖地方政府财政优惠政策的招商模式将逐渐消退，各地招商部门将更注重资本支持、专业服务、多元合作等软性指标，并追求更加公平、高效的招商引资方式。企业应关注《条例》的落实细节，以及评估对政府招商政策和企业带来的影响。